Социальный налоговый вычет в сумме пожертвований установлен подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.
Главное
Кому перечислены пожертвования
Благотворительные организации
Пожертвования благотворительным организациям.
подп. 1 п. 1Социально ориентированные НКО
На деятельность, предусмотренную законодательством о некоммерческих организациях.
подп. 1 п. 1Некоммерческие организации
В области науки, культуры, спорта (кроме профессионального), образования, здравоохранения, социальной и правовой поддержки граждан и других сферах.
подп. 1 п. 1Религиозные организации
На осуществление уставной деятельности.
подп. 1 п. 1Целевой капитал НКО
На формирование или пополнение целевого капитала по Федеральному закону № 275-ФЗ.
подп. 1 п. 1Как получить вычет
- Налоговая декларацияПо окончании года вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган.абз. 1 п. 2
- Если пожертвование возвращеноСумму предоставленного вычета нужно включить в налоговую базу года, в котором имущество или деньги фактически возвращены.подп. 1 п. 1
Содержание
| Вопрос | Норма |
|---|---|
| Пожертвования, по которым предоставляется вычет | подп. 1 п. 1 |
| Размер вычета | подп. 1 п. 1 |
| Возврат пожертвования | подп. 1 п. 1 |
Нормы статьи 219 НК РФ
подп. 1 п. 1Пожертвования, по которым предоставляется вычет
В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ
подп. 1 п. 1Размер вычета
Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также некоммерческие организации (фонды) в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, предельный размер вычета, установленный настоящим абзацем, может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Указанным законом субъекта Российской Федерации также могут быть установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.
Подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ
подп. 1 п. 1Возврат пожертвования
При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;
Подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ
Как получить вычет у работодателя или в налоговом органе и как применяется общий лимит 150 000 рублей — в материале «Порядок предоставления социальных налоговых вычетов».
Нормативные акты
- Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219