Освобождение от страховых взносов в связи с военной службой установлено статьями 422 и 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Главное
Работодатель
Не облагаются взносами безвозмездно переданные деньги и имущество работникам — мобилизованным, контрактникам по статье 32 Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе» и добровольцам.
подп. 18 п. 1 ст. 422ИП, адвокаты и другие лица с частной практикой
Не исчисляют и не уплачивают взносы за периоды военной службы, в течение которых не вели деятельность.
п. 7 ст. 430Как получить освобождение (п. 7 ст. 430)
- Заявление и документыЗаявление об освобождении и подтверждающие документы подаются в налоговый орган по месту учета.абз. 2 п. 7
- СрокНе позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение.абз. 2 п. 7
- Если деятельность веласьВзносы уплачиваются пропорционально месяцам (за неполный месяц — дням), в течение которых велась деятельность.п. 8
Содержание
| Вопрос | Норма |
|---|---|
| Выплаты работодателя мобилизованным работникам и добровольцам | подп. 18 п. 1 ст. 422 |
| Кто относится к плательщикам, не производящим выплаты физическим лицам | подп. 2 п. 1 ст. 419 |
| Освобождение за периоды военной службы | абз. 1, 2 п. 7 ст. 430 |
| Если деятельность осуществлялась | п. 8 ст. 430 |
| С какой даты применяются нормы | ч. 28, 29 ст. 25 № 425-ФЗ |
Выплаты работодателя
подп. 18 п. 1Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:
Выплаты плательщиками в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» в период мобилизации, в период военного положения или в военное время, либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, войска национальной гвардии Российской Федерации), при условии, что указанные в настоящем подпункте выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с указанными контрактами.
Подп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и другие лица
подп. 2 п. 1Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее — плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ
п. 7Освобождение за периоды военной службы
7. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы:
- за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5–8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» в период мобилизации, в период военного положения или в военное время, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов;
Абз. 1, 2 п. 7 ст. 430 НК РФ
п. 8Если в периоде осуществлялась деятельность
В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.
За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.
П. 8 ст. 430 НК РФ
С какой даты применяются нормы
ч. 28 ст. 25Подпункт 18 пункта 1 статьи 422
Действие положений подпункта 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Ч. 28 ст. 25 Федерального закона № 425-ФЗ
ч. 29 ст. 25Пункт 7 статьи 430
Действие положений пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 24 февраля 2022 года.
Ч. 29 ст. 25 Федерального закона № 425-ФЗ
Нормативные акты
- Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»подп. 18 п. 1 ст. 422, подп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 7, 8 ст. 430
- Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»ч. 28, 29 ст. 25