Льгота по налогу на имущество физических лиц

п. 1Право на налоговую льготу

С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

Абз. 1 п. 1 ст. 407 НК РФ

подп. 4Ветераны боевых действий

Участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

Подп. 4 п. 1 ст. 407 НК РФ

подп. 7Военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы

Военнослужащие, за исключением военнослужащих, указанных в подпунктах 9.1–9.3 настоящего пункта, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

Подп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ

подп. 9Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца

Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;

Подп. 9 п. 1 ст. 407 НК РФ

подп. 9.1Участники специальной военной операции

Лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции:

• лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;
• военнослужащие, а также граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации) либо заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации;

Подп. 9.1 п. 1 ст. 407 НК РФ

подп. 9.2Лица, выполняющие задачи в период специальной военной операции

Лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции:

• сотрудники Следственного комитета Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы Российской Федерации, органов принудительного исполнения Российской Федерации;
• сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;
• прокурорские работники;
• военнослужащие спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны;

Подп. 9.2 п. 1 ст. 407 НК РФ

подп. 9.3Лица, выполняющие задачи на участках, примыкающих к районам специальной военной операции

Военнослужащие органов федеральной службы безопасности, войск национальной гвардии Российской Федерации, лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации, выполняющие (выполнявшие) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;

Подп. 9.3 п. 1 ст. 407 НК РФ

подп. 10.1Лица, соответствующие условиям назначения пенсии на 31 декабря 2018 г.

Физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

Подп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ

п. 1.3Период участия в специальной военной операции

Для целей настоящей статьи периодом участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) признается налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода.

П. 1.3 ст. 407 НК РФ

п. 2Размер льготы

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговая льгота, предусмотренная подпунктом 16 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении всех объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика и отвечающих условиям, предусмотренным подпунктом 16 пункта 1 настоящей статьи, без учета положений пунктов 3–5 и 7 настоящей статьи.

П. 2 ст. 407 НК РФ

п. 3Один объект каждого вида

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

П. 3 ст. 407 НК РФ

п. 4Виды объектов, на которые предоставляется льгота

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

• 1) квартира, часть квартиры или комната;
• 2) жилой дом или часть жилого дома;
• 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
• 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;
• 5) гараж или машино-место.

П. 4 ст. 407 НК РФ

п. 5Когда льгота не предоставляется

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения, и в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса.

П. 5 ст. 407 НК РФ

п. 6Заявление о предоставлении льготы

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

П. 6 ст. 407 НК РФ

п. 7Уведомление о выбранных объектах

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

Уведомление о выбранном объекте налогообложения рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в соответствии с пунктом 13 статьи 85 настоящего Кодекса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления о выбранном объекте налогообложения, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

При выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

П. 7 ст. 407 НК РФ

ч. 10 ст. 19Подпункты 9.1–9.5 пункта 1, пункты 1.1 и 1.2

Действие положений подпунктов 9.1–9.5 пункта 1, пунктов 1.1 и 1.2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.

Ч. 10 ст. 19 Федерального закона № 259-ФЗ

ч. 26 ст. 25Подпункты 7, 9.1–9.4 пункта 1, пункты 1.2 и 1.3 в редакции Федерального закона № 425-ФЗ

Действие положений подпунктов 1 и 2 пункта 2.1, пунктов 2.2 и 2.3 статьи 361.1, подпункта 4.1 пункта 5, пункта 6.2 статьи 391, подпунктов 7, 9.1–9.4 пункта 1, пунктов 1.2 и 1.3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022–2025 годов.

Ч. 26 ст. 25 Федерального закона № 425-ФЗ

ч. 27 ст. 25Пункт 2 в редакции Федерального закона № 425-ФЗ

Действие положений подпункта 15 пункта 1 статьи 395, пункта 16.2 статьи 396, подпункта 16 пункта 1 и пункта 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2024 и 2025 годов.

Ч. 27 ст. 25 Федерального закона № 425-ФЗ