Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов установлен пунктами 2–4 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации.
Главное
Вычеты 3 000 и 500 рублей
При праве на несколько вычетов по подпунктам 1 и 2 пункта 1 предоставляется максимальный из них.
абз. 1 п. 2Вычет на детей
Предоставляется независимо от вычетов по подпунктам 1 и 2 пункта 1.
абз. 2 п. 2Как получить вычет
- Заявление налоговому агентуЕсли иное не предусмотрено статьей 218, вычеты предоставляет один из налоговых агентов — источников выплаты дохода — по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и подтверждающих документов.абз. 1 п. 3
- Начало работы не с первого месяцаВычет на детей предоставляется с учетом дохода по другому месту работы с начала года — по справке о доходах.абз. 2 п. 3
- Вычет не предоставлен или меньше положенногоПо окончании года налоговый орган производит перерасчет на основании налоговой декларации и подтверждающих документов.абз. 1 п. 4
- Вычет предоставлен больше положенногоПо окончании года налогоплательщик уплачивает налог на основании налогового уведомления.абз. 2 п. 4
Вычет на детей работодатель предоставляет без заявления, если у него есть сведения о детях, — в материале «Стандартные налоговые вычеты на детей».
Содержание
| Вопрос | Норма |
|---|---|
| Если есть право на несколько вычетов | п. 2 |
| Кто предоставляет вычеты | п. 3 |
| Перерасчет по окончании года | п. 4 |
Нормы статьи 218 НК РФ
п. 2Если есть право на несколько вычетов
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.
П. 2 ст. 218 НК РФ
п. 3Кто предоставляет вычеты
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.
П. 3 ст. 218 НК РФ
п. 4Перерасчет по окончании года
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику были предоставлены одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, по окончании налогового периода налогоплательщик уплачивает соответствующую сумму налога на основании налогового уведомления об уплате налога.
П. 4 ст. 218 НК РФ
Нормативные акты
- Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»пп. 2–4 ст. 218