Налоговые льготы в Якутии: транспортный налог, имущество, инвестиции и поддержка бизнеса

Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 года № 1231-З № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» устанавливает региональные ставки налогов и льготы для жителей, предпринимателей и организаций.

Документ регулирует транспортный налог, налог на имущество организаций, отдельные правила по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций. В нём предусмотрены освобождения и пониженные ставки для инвалидов, многодетных семей, ветеранов боевых действий, жителей Арктической зоны, участников СВО, владельцев экологичного транспорта, инвесторов и отдельных категорий бизнеса.

Какие налоги регулирует закон

Закон действует на территории Республики Саха (Якутия) в пределах полномочий региона, установленных Налоговым кодексом России. Он регулирует:

• региональную часть налога на прибыль организаций;
• региональный коэффициент для НДФЛ иностранных работников с патентом;
• инвестиционные налоговые вычеты по налогу на прибыль;
• транспортный налог;
• налог на имущество организаций;
• налоговые льготы для отдельных категорий граждан и организаций.

Транспортный налог: основные ставки

Ставка транспортного налога зависит от категории автомобиля или другого транспорта, а также от мощности двигателя. Для легковых автомобилей установлены следующие ставки за каждую лошадиную силу.

Например, налог на легковой автомобиль мощностью 120 л. с. без учёта льгот составит 1 560 рублей в год: 120 × 13 рублей.

Для мотоциклов и мотороллеров ставка составляет от 4 до 20 рублей за лошадиную силу, для снегоходов и мотосаней — от 6 до 8 рублей, для моторных лодок — от 10 до 15 рублей. Для грузовых автомобилей ставка составляет от 25 до 85 рублей за лошадиную силу.

Кто освобождён от транспортного налога

Полное освобождение от уплаты транспортного налога предусмотрено, в частности, для следующих физических лиц:

• Героев Советского Союза, Героев России и полных кавалеров ордена Славы — в отношении одного транспортного средства;
• инвалидов и законных представителей детей-инвалидов — в отношении одного транспортного средства;
• жителей арктических муниципальных образований Якутии — в отношении зарегистрированного на них транспорта;
• индивидуальных предпринимателей, проживающих в Арктической зоне Якутии, — в отношении одного транспортного средства с наибольшей суммой налога;
• одного из родителей или усыновителей в многодетной семье — в отношении одного автомобиля, мотоцикла, мотороллера, автобуса или грузового автомобиля;
• ветеранов боевых действий — в отношении одного автомобиля, мотоцикла, мотороллера, автобуса или грузового автомобиля;
• жителей мест традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов России в Якутии — в отношении зарегистрированного транспорта;
• индивидуальных предпринимателей из мест традиционного проживания коренных малочисленных народов — в отношении одного транспортного средства с максимальной суммой налога;
• граждан из подразделений особого риска, на которых распространяются меры чернобыльской социальной защиты, — в отношении одного транспортного средства;
• граждан, призванных по мобилизации, — за налоговые периоды 2022–2025 годов;
• военнослужащих по контракту, сотрудников Росгвардии, лиц со специальными званиями полиции, а также других лиц, участвовавших в СВО, — за налоговые периоды 2022–2025 годов;
• жителей, пострадавших от паводка в муниципальных образованиях, где в 2024 году был введён режим чрезвычайной ситуации, — за 2023 год.

Льготы для многодетных семей, ветеранов боевых действий, граждан из подразделений особого риска и участников СВО не распространяются на легковые автомобили, для которых транспортный налог исчисляется с повышающим коэффициентом.

Для многодетной семьи право на освобождение сохраняется даже при гибели одного или нескольких детей — участников СВО. Льгота действует до достижения младшим ребёнком возраста, установленного законом Якутии о статусе многодетной семьи.

Льготы для экологичного транспорта

Для владельцев электромобилей и транспорта на газомоторном топливе предусмотрено снижение транспортного налога.

Для льготы по электромобилю в налоговую инспекцию нужно представить копии паспорта транспортного средства и (или) свидетельства о регистрации с информацией о том, что транспорт оснащён исключительно электрическим двигателем.

Для льготы на транспорт с газобаллонным оборудованием потребуется копия паспорта транспортного средства. Сведения об использовании газа в качестве моторного топлива должны быть внесены в ПТС и (или) свидетельство о регистрации.

Как оформить транспортную льготу

Для части льгот налоговая инспекция получает сведения автоматически. Заявление не требуется, например, для жителей Арктической зоны, жителей мест традиционного проживания коренных малочисленных народов, мобилизованных граждан и лиц, пострадавших от паводка.

По ветеранам боевых действий налоговый орган получает сведения в порядке межведомственного обмена. Льгота применяется с налогового периода, в котором возникло право на неё.

Участники СВО, не относящиеся к мобилизованным, должны представить в налоговый орган документ, подтверждающий участие в специальной военной операции.

Если гражданин имеет право на льготу сразу по нескольким основаниям, он может выбрать только одно из них. Если для льготы нужно выбрать одно транспортное средство, но заявление о выборе не подано, налоговая инспекция применит льготу к транспорту с максимальной исчисленной суммой налога.

Льготы для организаций по транспорту

От транспортного налога освобождаются или получают уменьшение налога отдельные организации и предприниматели.

• Общественные организации инвалидов — если используют транспорт в уставной деятельности.
• Организации федеральной почтовой связи — в отношении транспорта для оказания почтовых услуг; отдельная льгота действует за 2025–2029 годы.
• Предприятия, финансируемые из регионального или местных бюджетов, — в отношении транспорта общего пользования, кроме такси.
• Организации и ИП, выполняющие регулярные пассажирские перевозки по регулируемым тарифам, — в отношении автобусов до 2030 года включительно.
• Региональные операторы по обращению с твёрдыми коммунальными отходами — за 2023–2027 годы.
• Организации геологоразведки, участвующие в федеральном проекте «Геология: возрождение легенды», — за 2026–2030 годы.

НДФЛ: коэффициент для иностранных работников

Для расчёта фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранных граждан, работающих по патенту, на 2026 год в Якутии установлен региональный коэффициент 4,499.

Этот коэффициент применяется вместе с федеральным коэффициентом-дефлятором и влияет на размер ежемесячного авансового платежа по патенту.

Продажа жилья: когда минимальный срок владения сокращается

В Якутии минимальный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ при продаже в большинстве случаев сокращён с пяти до трёх лет.

Если жилое помещение продаётся республике или муниципальному образованию для создания специализированного жилищного фонда для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, либо для переселения жильцов из аварийного или непригодного жилья, минимальный срок владения составляет один год.

Налог на имущество организаций

Общая ставка налога на имущество организаций в Якутии составляет 2,2%. Для отдельных объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, применяется ставка 2%.

С 2025 года по кадастровой стоимости облагаются отдельные торговые центры, административно-деловые центры, офисные, торговые, общественного питания и бытового обслуживания помещения площадью более 1 000 квадратных метров, если они включены в утверждённый перечень.

Для одного такого объекта налоговая база может быть уменьшена на кадастровую стоимость 1 000 квадратных метров площади. Если после вычета налоговая база становится отрицательной, для расчёта налога она принимается равной нулю.

Льготы по имуществу для малого бизнеса

Организации на упрощённой системе налогообложения, владеющие объектами с кадастровой стоимостью, имеют специальные льготы.

• Организации на УСН, расположенные в Арктической зоне Якутии, освобождаются от налога на имущество.
• Для остальных организаций на УСН налог за 2023 год был отменён.
• За 2024 и 2025 годы организации на УСН уплачивают 12,5% от исчисленной суммы налога.
• За 2026 год — 25% от исчисленной суммы налога.
• За 2027 год — 37,5% от исчисленной суммы налога.

Организации на общем режиме налогообложения, за исключением банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, клиринговых организаций, организаций игорного бизнеса и компаний алкогольного рынка, уплачивают 50% исчисленного налога по соответствующим объектам.

Кто освобождён от налога на имущество организаций

Закон предусматривает многочисленные льготы по налогу на имущество. В частности, освобождение действует в отношении:

• имущества аэропортов с аэродромами федерального значения или совместного базирования;
• автомобильных дорог общего пользования и их технологических сооружений — до 2030 года включительно;
• газораспределительных сетей;
• имущества организаций внутреннего водного транспорта, работающих на судах смешанного плавания «река — море»;
• имущества организаций федеральной почтовой связи, за исключением переданного в аренду имущества и жилых помещений;
• объектов жилищного фонда отдельных бюджетных, автономных и казённых учреждений;
• воздушных судов стратегических авиакомпаний, выполняющих регулярные пассажирские перевозки;
• объектов газозаправочной инфраструктуры — до 2030 года включительно;
• имущества резидентов территорий опережающего развития и Арктической зоны — при соблюдении установленных требований;
• отдельных объектов системообразующих предприятий, включая электросетевое хозяйство и имущество внутреннего водного транспорта;
• имущества организаций, реализующих геологоразведочные работы в рамках проекта «Геология: возрождение легенды», — за 2026–2030 годы;
• имущества организаций текстильной, швейной, кожевенной, деревообрабатывающей и ювелирной промышленности — за 2026–2028 годы при соблюдении требования о доле профильной выручки не менее 70%;
• недвижимости благотворительных фондов, безвозмездно переданной образовательным некоммерческим организациям для обучения детей, детей-сирот, детей без попечения родителей и детей-инвалидов.

Льготы для резидентов ТОР и Арктической зоны

Организации — резиденты территорий опережающего развития «Якутия» и «Южная Якутия» могут получить освобождение от налога на имущество на первые пять налоговых периодов, а затем уплачивать 50% налога в течение следующих пяти периодов. Льгота применяется к новому имуществу, расположенному на территории ТОР и используемому для деятельности по соглашению с управляющей компанией.

Резиденты Арктической зоны могут применять льготу к новому имуществу, расположенному в арктических муниципальных образованиях Якутии, если оно используется в инвестиционном проекте и ранее не учитывалось у взаимозависимых или аффилированных лиц.

При прекращении статуса резидента ТОР или Арктической зоны право на соответствующую льготу утрачивается с начала отчётного периода, в котором организация была исключена из реестра.

Пониженные ставки налога на прибыль

Закон устанавливает пониженные ставки региональной части налога на прибыль для отдельных инвесторов и организаций.

• Участники региональных инвестиционных проектов могут применять ставку 10% в течение первых пяти периодов после получения первой прибыли от проекта и 13,5% в течение следующих пяти периодов.
• Резиденты ТОР и Арктической зоны могут применять ставку 0% в течение первых пяти периодов и 10% в течение следующих пяти периодов в отношении прибыли от инвестиционной деятельности по соглашению.
• Региональные операторы по обращению с ТКО могут применять ставку 0% до 2030 года включительно в отношении прибыли от деятельности по договору на оказание услуг по обращению с отходами.
• Для отдельных организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт с Республикой Саха (Якутия), предусмотрены ставки от 12% до 16% при выполнении условий по капитальным вложениям, вводу основных средств и росту налоговой базы.

Инвестиционный налоговый вычет

Организации могут уменьшить региональную часть налога на прибыль через инвестиционный налоговый вычет. Он предусмотрен для расходов на создание, приобретение, реконструкцию и модернизацию основных средств, а также для отдельных расходов на научные исследования и опытно-конструкторские работы.

Вычет по основным средствам доступен организациям, реализующим инвестиционные проекты стоимостью не менее 500 тысяч рублей в следующих сферах:

• сельское хозяйство, пищевая и перерабатывающая промышленность;
• обрабатывающие производства;
• общественный транспорт;
• цифровая экономика;
• туризм, гостиницы, санаторно-курортная и спортивно-оздоровительная инфраструктура.

Для получения вычета организация заключает соглашение о взаимодействии с уполномоченным органом Якутии, исполняет его условия и представляет в налоговый орган копию соглашения и справку о выполнении обязательств.

Учесть можно не более 90% соответствующих расходов. Сумма, которая не вошла в вычет из-за ограничения предельной величины, может быть перенесена на пять следующих налоговых периодов.

Инвестиционный вычет не предоставляется, в частности, бюджетным и автономным учреждениям, плательщикам НДПИ и акцизов, организациям в процессе ликвидации или банкротства, а также компаниям из сфер добычи полезных ископаемых, нефтегазотранспортировки, финансовой и страховой деятельности, игорного бизнеса, чёрной и цветной металлургии и ряда других отраслей.

Куда обращаться за льготой

Физическим лицам по транспортному налогу следует обращаться в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, МФЦ или инспекцию ФНС. К заявлению нужно приложить документы о статусе, если налоговая не получает их автоматически.

Организации и предприниматели подтверждают право на большинство льгот при представлении налоговой декларации и документов, прямо указанных в законе: справок, расчётов, лицензий, соглашений, инвентарных карточек, данных о капитальных вложениях и других подтверждений.

Перед обращением стоит проверить, не передаются ли нужные сведения в ФНС автоматически. Это особенно важно для ветеранов боевых действий, мобилизованных, многодетных семей, жителей Арктической зоны и отдельных льготных категорий.

Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З N 17-V "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)"